疑難問答 問 納稅人2019年度及以后取得的全年一次性獎(jiǎng)金，如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？ 答 居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照綜合所得月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù) 居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。 自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 問 納稅人取得的年終加薪是否可以適用全年一次性獎(jiǎng)金的優(yōu)惠政策？ 答 全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。 上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。 問 半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)是否可以比照適用全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方式？ 答 雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 涉稅實(shí)務(wù) 1.某企業(yè)員工小黎，2019年12月取得全年一次性獎(jiǎng)金收入30000元，公司按照全年一次性獎(jiǎng)金有關(guān)政策全額代扣代繳個(gè)人所得稅。請(qǐng)問：小黎取得的這筆獎(jiǎng)金收入需要繳納多少個(gè)人所得稅？ （1）確定稅率及速算扣除數(shù) 30000÷12=2500元，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0 （2）計(jì)算應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)=30000×3%-0=900元 小黎取得這筆30000元的獎(jiǎng)金收入需要繳納900元的個(gè)人所得稅 2.某單位雇員小劉，2019年度每月取得工資收入6000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為1200元，符合條件可以享受住房租金專項(xiàng)附加扣除，適用每月1100元的定額扣除標(biāo)準(zhǔn)。2019年11月取得全年一次性獎(jiǎng)金收入17000元，選擇將該筆獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得計(jì)稅。請(qǐng)問：小劉2019年度需要繳納多少個(gè)人所得稅？ （1）確定應(yīng)納稅所得額 居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用60000元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 應(yīng)納稅所得額=6000×12+17000-60000-1200×12-1100×12=1400元 （2）計(jì)算應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅所得額為1400元，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)=1400×3%-0=42元 小劉2019年度需要繳納42元的個(gè)人所得稅 政策依據(jù) 1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)） 2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）
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